Controlli Entrate non solo Superbonus: nel mirino le riqualificazioni effettuate dal 2019 in poi

Le lettere per il Superbonus

Nella sezione ad hoc titolata “Rafforzare l’efficacia dei controlli nel settore catastale”, il MEF annuncia dunque che continueranno le azioni di presidio del territorio, anche attraverso l’adozione di metodologie innovative di controllo, “al fine di far emergere gli immobili non aggiornati in catasto e favorire la dichiarazione catastale da parte dei soggetti inadempienti”.

In questo ambito saranno attuati i precetti stabiliti dalla legge di bilancio 2024, in ordine alle verifiche sulla presentazione della dichiarazione di variazione in catasto per le unità immobiliari soggette a interventi di lavori agevolati dalle detrazioni fiscali di cui all’articolo 119 del decreto-legge n. 34 del 2020, convertito mediante l’invio di comunicazioni volte a favorire la regolarizzazione spontanea da parte del contribuente.

Fin qui nulla di nuovo.

I controlli diretti per gli altri interventi edilizi

È invece nel capitolo che detta le regole per il “Controllo delle dichiarazioni fiscali e contrasto all’evasione” che arriva l’annuncio dell’ampliamento della platea degli immobili che entrano da ora in poi nel mirino del Fisco. In chiave di contrasto all’evasione – si legge infatti nel testo – saranno potenziati i controlli catastali anche “attraverso la mappatura delle proprietà che non risultano aggiornate in catasto e l’aggiornamento dei valori catastali per gli immobili sottoposti a interventi di efficienza energetica e/o di miglioramento strutturale, finanziati in tutto o in parte da fondi pubblici dal 2019”.

L’efficacia dei controlli, si legge ancora, sarà rafforzata attraverso un affinamento delle tecniche di analisi del rischio e una migliore selezione delle posizioni da sottoporre ad accertamento da effettuarsi sfruttando l’interoperabilità tra le diverse banche dati e analizzando strategicamente i dati a disposizione. Velocizzati anche i controlli sulle dichiarazioni fiscali. Dunque l’attività di verifica in ambito catastale non riguarderà solo chi ha riqualificato con interventi di Superbonus ma anche tutti coloro che hanno usufruito di soldi pubblici in forma di detrazioni dimenticando poi di presentare la variazione catastale, dovuta entro 30 giorni dalla fine dei lavori.

I termini di accertamento

Ma perché l’Agenzia delle Entrate ha messo nel mirino le riqualificazioni effettuate dal 2019 in poi? Il perché è presto detto. L’articolo 20 del D.lgs n. 472/1997 “Disposizioni generali in materia di sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie”, stabilisce che l’atto di contestazione o l’atto di irrogazione della sanzione, devono essere notificati, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è avvenuta la violazione.

Quindi entro il 31 dicembre 2025 possono essere accertate tutte le violazioni emesse dal 2019 in poi. C’è però anche da considerare che, come previsto dalle stesse norme, quando l’obbligo grava su più soggetti obbligati in solido, vale a dire in caso di più proprietari, se l’Agenzia ha eseguito tempestivamente la notifica dell’atto di contestazione, nei confronti di uno solo di loro, il termine viene prorogato di un altro anno nei confronti degli altri soggetti.

Gli interventi da considerare

D’altro canto l’obbligo di comunicare le variazioni catastali in tutti i casi in cui gli interventi di riqualificazioni hanno comportato variazioni in grado di incidere sul classamento dell’immobile è un obbligo che viene da lontano, per l’esattezza dalla legge che ha introdotto il Catasto, il Regio Decreto 652/1939. Per quel che riguarda le regole specifiche e la lista degli interventi da considerare ai fini della comunicazione di variazione è stata codificata dall’Agenzia del Territorio vent’anni: è infatti del 16 febbraio 2005 il provvedimento direttoriale dell’allora Agenzia del Territorio relativo alle modalità per l’accertamento di variazioni nello stato di fatto degli immobili non dichiarate in catasto, mentre la circolare circolare 10/T del 4 agosto 2005 detta punto per punto la lista degli interventi da considerare.

Ulteriori chiarimenti anche nella successiva circolare 1/T/del 3 gennaio 2006, che precisa in particolare quando singoli interventi di rilievo limitato, combinati tra loro, possono invece dare origine all’obbligo in questione. Di fatto tutti gli interventi di sismabonus rientrano tra quelli che rendono obbligatoria la variazione catastale. Nel caso di ecobonus, invece, molto dipende dalla tipologia dei lavori. In linea di principio per quelli per i quali è stato possibile accedere al 65% la variazione è sempre dovuta.

Come mettersi in regola

Chi ha omesso la dichiarazione ha la possibilità di mettersi in regola fintanto che non arriva l’accertamento, usufruendo del ravvedimento operoso. La procedura DOCFA calcola in automatico le sanzioni dovute in base alla data di presentazione tardiva della dichiarazione.